¿Puede una SpA ser sociedad de profesionales? Por qué el SII la rechaza y cómo cambiar a Ltda.
Una de las dudas más frecuentes entre emprendedores es si una Sociedad por Acciones (SpA) puede calificar como sociedad de profesionales para quedar exenta del 19% de IVA. La respuesta del Servicio de Impuestos Internos (SII) es categórica y uniforme: las SpA no pueden ser sociedades de profesionales bajo ninguna circunstancia, siendo obligatorio transformarlas a Sociedad de Responsabilidad Limitada (Ltda.) para acceder a este beneficio.
Durante años, la SpA fue la figura predilecta para crear empresas en Chile debido a su enorme flexibilidad y a la posibilidad de constituirse con un solo accionista. Sin embargo, con la reforma de la Ley 21.420 que gravó con IVA a los servicios profesionales, miles de médicos, odontólogos, abogados e ingenieros que operaban bajo una SpA se encontraron con la obligación de recargar un 19% o reconvertir urgentemente sus estatutos. En esta guía te explicamos los fundamentos del SII y el paso a paso para transformar tu SpA a Limitada.
El fundamento jurídico del SII: por qué la SpA no califica
A través de la Circular 50 de 2022 y diversos oficios tributarios aclaratorios, el SII fundamentó su rechazo a las Sociedades por Acciones en la propia naturaleza jurídica del tipo societario:
- Sociedad de capital versus sociedad de personas: la ley exige que en una sociedad de profesionales prime el elemento personal de confianza mutua (principio intuitu personae). La SpA está regulada supletoriamente por las normas de las Sociedades Anónimas cerradas, donde lo relevante es la tenencia de capital accionario y no la persona del accionista.
- Libre transmisibilidad de las acciones: en una SpA, cualquier accionista puede vender o transferir sus acciones a un tercero en cualquier momento, sin pedir autorización a los demás socios y sin requerir que el comprador posea un título universitario afín.
- Posibilidad de accionistas anónimos o no titulados: permitir que una SpA sea sociedad de profesionales abriría la puerta a que inversionistas pasivos sin conocimientos técnicos lucren con servicios exentos de IVA, desvirtuando el espíritu del artículo 42 N° 2 de la Ley de la Renta.
Por estas razones, el SII determinó que solo califican las estructuras societarias donde la identidad y el título de los socios estén explícitamente amarrados al pacto social, como ocurre en las Sociedades de Responsabilidad Limitada.
Tabla comparativa: SpA versus Sociedad de Responsabilidad Limitada
| Aspecto legal y tributario | Sociedad por Acciones (SpA) | Sociedad de Responsabilidad Limitada (Ltda.) |
|---|---|---|
| Aceptación como sociedad de profesionales | Rechazada formalmente por el SII | Aceptada plenamente por ley |
| Tratamiento frente al 19% de IVA | Afecta a IVA en todos sus servicios | Exenta de IVA si cumple requisitos |
| Cantidad mínima de socios | 1 socio (puede ser unipersonal) | Mínimo 2 socios (máximo 50) |
| Venta o cesión de participación | Libre venta mediante traspaso de acciones | Requiere reforma de estatutos por unanimidad |
| Ingreso de socios no profesionales | Permitido sin restricciones legales | Invalida la exención de IVA |
| Continuidad del RUT tras transformación | Mantiene el mismo RUT al transformarse | Conserva historial, cuentas y contratos |
El desafío del socio único: cómo pasar de SpA a Limitada
Un obstáculo habitual para muchos profesionales independientes es que crearon su SpA con ellos mismos como únicos dueños. La ley chilena exige que una Sociedad de Responsabilidad Limitada cuente con al menos dos socios para existir legalmente.
Para solucionar esta limitación al momento de la transformación, existen dos caminos habituales:
- Incorporar a un colega o familiar con título profesional afín: antes de transformar la sociedad, se transfieren acciones a un segundo profesional (por ejemplo, con un 99% y 1% de participación, o en partes iguales), cumpliendo el requisito de dos socios titulados.
- Evaluar una Empresa Individual de Responsabilidad Limitada (EIRL): si el profesional no tiene ninguna posibilidad de asociarse con un par, el SII permite que una EIRL califique como sociedad de profesionales si su objeto es estrictamente profesional y unipersonal, aunque en la práctica la Sociedad Limitada con dos profesionales suele ofrecer mayor respaldo ante fiscalizaciones.
Paso a paso para transformar una SpA a Ltda. en Empresa en un Día
Si tu SpA fue constituida en el sistema simplificado del Registro de Empresas y Sociedades (Empresa en un Día), el proceso de transformación es expedito y no requiere liquidar la sociedad:
- Aprobación de la Junta Extraordinaria de Accionistas: se redacta el acta donde el 100% del capital accionario acuerda transformar el tipo social de SpA a Sociedad de Responsabilidad Limitada.
- Redacción de los nuevos estatutos de la Limitada: en el portal de Empresa en un Día, se ingresa al módulo de Modificación societaria. Se adecuan las cláusulas sociales, limitando el objeto exclusivamente a la prestación de servicios profesionales y dejando constancia expresa de los títulos de cada socio.
- Firma electrónica avanzada: todos los accionistas firman la modificación utilizando su Firma Electrónica Avanzada (FEA) o acudiendo a firmar presencialmente ante notario con el número de atención generado.
- Aviso de modificación ante el SII: una vez generado el certificado de estatuto actualizado, se ingresa a sii.cl en la sección de Actualización de información de la empresa, informando el cambio de razón social y tipo societario.
- Solicitud de calificación de sociedad de profesionales: en el mismo portal del SII, se ingresan los certificados de título profesional y la escritura modificada para solicitar la autorización de emisión de Facturas Exentas Electrónicas.
Errores comunes al tramitar la transformación
- Dejar actividades comerciales secundarias en el nuevo objeto social. Si al redactar los estatutos de la Limitada copias y pegas el objeto anterior de la SpA (que incluía frases genéricas como importación, distribución o compraventa de bienes), el SII denegará la exención por no tener objeto profesional exclusivo.
- Incorporar a un socio que no posee título profesional. La presencia de un socio sin título o con una carrera totalmente inconexa (como un estudiante o un familiar inversionista) invalida la sociedad de profesionales.
- Emitir facturas exentas antes de la autorización del SII. Comenzar a facturar sin IVA antes de que el fiscalizador valide los títulos y autorice el timbraje puede generar cobros de diferencias con multas e intereses penales.
Cómo te ayudamos
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Además, a través de nuestro Plan Pyme ($44.990 + IVA al mes), gestionamos tus libros contables y la emisión de facturas exentas. Te recomendamos revisar también nuestra guía sobre requisitos de la sociedad de profesionales y nuestro análisis sobre SpA, EIRL o Ltda.: cuál conviene.
Este artículo es informativo y general. La forma de aplicarlo depende de la situación de cada empresa o persona.