Rebaja de intereses hipotecarios en la Operación Renta: requisitos y tope del artículo 55 bis
El beneficio del artículo 55 bis de la Ley sobre Impuesto a la Renta permite a las personas naturales que pagan un crédito hipotecario rebajar los intereses del dividendo directamente de su base imponible en la Operación Renta. Con un tope máximo deducible de 8 UTA (cerca de $6.926.496 con la UTA de octubre de 2026), esta franquicia es una de las principales fuentes de devolución de impuestos para familias y propietarios de viviendas.
Incluso los trabajadores dependientes que solo cuentan con un sueldo mensual y que no están obligados a declarar renta pueden beneficiarse enormemente: al presentar voluntariamente el Formulario 22 en abril, el Servicio de Impuestos Internos (SII) reliquida sus impuestos y les devuelve parte del impuesto único retenido por el empleador durante el año. En esta guía te explicamos los requisitos, la escala de ingresos y cómo validar el beneficio en tu propuesta.
Requisitos legales para acogerse al artículo 55 bis
Para hacer valer la deducción de intereses hipotecarios, el contribuyente debe cumplir con las siguientes condiciones copulativas:
- Destino habitacional del inmueble: el crédito hipotecario debe haber sido contratado para la adquisición o construcción de una vivienda habitacional (casa o departamento, nueva o usada). No aplica para oficinas, locales comerciales, bodegas o terrenos agrícolas sin casa.
- Garantía hipotecaria constituida: la deuda debe estar caucionada con hipoteca sobre el mismo inmueble habitacional o sobre otro bien raíz propio.
- Calidad de persona natural: el beneficio rige exclusivamente para personas naturales afectas al Impuesto Global Complementario o al Impuesto Único de Segunda Categoría. No aplica para empresas ni sociedades de ningún tipo.
- Créditos en bancos o instituciones financieras: los préstamos deben haber sido otorgados por bancos, cooperativas de ahorro, compañías de seguros o agentes administradores de mutuos hipotecarios regulados por la CMF.
Tramos de renta y escala del beneficio
El porcentaje de intereses que puedes rebajar depende directamente de tu nivel de ingresos anuales (sumando sueldos, honorarios, arriendos o utilidades), según la siguiente escala fijada por la ley:
| Renta neta anual del contribuyente | Porcentaje de intereses deducible | Tope máximo anual en UTA |
|---|---|---|
| Hasta 90 UTA (aprox. hasta $77.923.000 anuales) | 100% de los intereses pagados | Tope de 8 UTA (aprox. $6.926.496) |
| Entre 90 UTA y 150 UTA (tramo intermedio) | Porcentaje proporcional decreciente | Se reduce gradualmente hacia 0% |
| Sobre 150 UTA (más de $129.871.000 anuales) | 0% (sin derecho al beneficio) | No aplica rebaja tributaria |
La gran mayoría de los trabajadores y profesionales en Chile se ubican en el tramo de hasta 90 UTA, lo que les permite aprovechar el 100% de los intereses financieros pagados en el ejercicio, respetando el tope de 8 UTA.
Por qué le conviene declarar a un trabajador con sueldo dependiente
Muchos empleados con contrato indefinido creen que la Operación Renta no es para ellos, ya que su empleador les retiene mensualmente el impuesto en la liquidación. Sin embargo, el empleador no sabe si pagas un dividendo hipotecario.
Al ingresar al portal del SII en abril y enviar el Formulario 22 voluntario, el sistema resta los intereses de tu sueldo anual. Como tu base imponible se reduce, el impuesto que debías pagar resulta ser menor que el que tu empresa ya le transfirió al fisco mes a mes. La diferencia a tu favor se convierte en una devolución en dinero en efectivo que la Tesorería General deposita en tu cuenta bancaria durante mayo.
Ejemplo práctico: devolución de impuestos por crédito hipotecario
Analicemos el caso de una trabajadora dependiente con un sueldo bruto mensual promedio de $2.300.000 que pagó $4.800.000 en intereses de su crédito hipotecario durante el año comercial:
| Concepto | Cálculo sin beneficio | Cálculo con artículo 55 bis |
|---|---|---|
| Sueldo tributable anual (descontadas AFP y salud) | $23.000.000 | $23.000.000 |
| Rebaja por intereses hipotecarios pagados | $0 | -$4.800.000 |
| Nueva base imponible líquida anual | $23.000.000 | $18.200.000 |
| Impuesto único anual recalculado | $960.000 | $576.000 |
| Impuesto único ya retenido por el empleador en el año | -$960.000 | -$960.000 |
| Resultado final en el Formulario 22 | $0 (calzado) | +$384.000 (devolución a favor) |
Gracias a la presentación del Formulario 22, la trabajadora recupera $384.000 en efectivo que de otro modo habrían quedado en arcas fiscales.
Cómo informa el banco y qué hacer si hay copropietarios
Durante el mes de marzo, la entidad financiera que te otorgó el crédito envía al SII la Declaración Jurada 1898 sobre créditos hipotecarios, informando los intereses reales pagados. En abril, este dato aparece prellenado en tu propuesta de Formulario 22.
Si la propiedad fue adquirida en comunidad (por ejemplo, cónyuges que compraron en conjunto o parejas con crédito compartido), el beneficio debe distribuirse:
- Por regla general, el banco divide los intereses según el porcentaje de dominio de cada copropietario.
- No obstante, la ley permite que los cónyuges bajo sociedad conyugal o copropietarios designen formalmente a uno de ellos para utilizar el 100% de la rebaja, siempre que quien lo utilice tenga ingresos afectos y no supere el tope de renta.
Errores comunes con el artículo 55 bis
- No revisar la propuesta si compraste vivienda ese año. Si firmaste la escritura en los últimos meses del año, a veces el banco omite enviar la DJ 1898 en marzo, obligándote a solicitar el certificado manualmente para ingresar los intereses en el F22.
- Intentar deducir créditos de oficinas o terrenos. El SII cruza el rol del avalúo fiscal de la propiedad hipotecada con la base de bienes raíces; si el destino en el catastro no es habitacional, la declaración será observada de inmediato.
- Desaprovechar el beneficio por olvido. Si no declaraste en años anteriores teniendo derecho a la rebaja, puedes presentar declaraciones rectificatorias de los últimos períodos para solicitar las devoluciones retroactivas no cobradas.
Cómo te ayudamos
En Impuestos Online te ayudamos a incorporar la rebaja del artículo 55 bis en tu declaración anual para maximizar tu devolución de impuestos. Con nuestro servicio de Renta simple ($24.990 con IVA incluido), revisamos los certificados de tu banco y reliquidamos tus impuestos dependientes o independientes.
Si compraste en comunidad o el banco no informó los intereses correctamente, nuestro servicio de Trámites en el SII para personas (desde $29.990 con IVA incluido) te asiste en la rectificación y carga de antecedentes. Te invitamos también a leer nuestra guía sobre cómo revisar la propuesta de renta del SII.
Este artículo es informativo y general. La forma de aplicarlo depende de la situación de cada empresa o persona.